Acordos de totalização: Seguridade Social dos EUA e cobertura estrangeira

O que os acordos de totalização fazem

Os Estados Unidos celebraram acordos, chamados acordos de totalização, com vários países para evitar a dupla tributação de renda com relação aos impostos de seguridade social. Esses acordos devem ser considerados ao determinar se uma pessoa está sujeita ao imposto da Seguridade Social ou Medicare dos EUA, ou se um cidadão ou residente dos EUA está sujeito aos impostos de seguridade social de um país estrangeiro (IRS: Totalization agreements). Eles também permitem combinar períodos de cobertura para que um trabalhador possa qualificar-se para prestações quando nenhum país sozinho tem créditos suficientes. Na prática, um trabalhador que dividiu sua carreira entre os EUA e um país parceiro pode combinar trimestres ou anos de cobertura para cumprir as regras mínimas de elegibilidade.

Os acordos de totalização evitam que a mesma renda seja tributada para fins de seguridade social em ambos os países. Eles também podem determinar qual sistema cobre um trabalhador temporariamente designado ao exterior, o que é importante para empregadores e pessoas por conta própria. No entanto, os acordos não alteram as regras do imposto de renda. Uma pensão ou prestação paga sob um registro totalizado continua sujeita às regras do imposto de renda do país correspondente e a qualquer tratado fiscal aplicável.

Tratados fiscais não são acordos de totalização

Um tratado fiscal sobre renda não cria um acordo de totalização. São instrumentos separados com propósitos diferentes. Os acordos de totalização coordenam a cobertura e as contribuições de seguridade social; os tratados fiscais abordam o imposto de renda. Um país pode ter um tratado fiscal com os EUA, mas nenhum acordo de totalização, e vice-versa em princípio. O México é um exemplo de país com tratado fiscal com os EUA, mas sem acordo de totalização efetivo.

Essa distinção importa porque os contribuintes às vezes supõem que os artigos do tratado sobre residência ou pensões também resolvem a cobertura da Seguridade Social. Não resolvem. A cobertura deve ser analisada sob o acordo de totalização, se houver, ou sob as regras internas de seguridade social de cada país, se não houver. Um trabalhador que supõe que a cobertura está coordenada quando não está pode enfrentar uma exposição inesperada ao imposto do empregador ou por conta própria.

Países com acordos

O IRS remete os contribuintes à lista da SSA de países com acordos internacionais de seguridade social dos EUA. Os materiais de acordos da SSA mostram acordos com muitos países, incluindo Canadá, Alemanha, Suíça, Reino Unido, Espanha, França e Países Baixos, entre outros. O México não aparece como parceiro de totalização efetivo (IRS: Totalization agreements). Como a lista e as datas de vigência podem mudar, os materiais atuais da SSA e do IRS devem ser verificados antes de confiar em uma conclusão de cobertura.

Um acordo de totalização não é o mesmo que uma prestação de seguridade social. Mesmo quando existe um acordo, um trabalhador ainda deve cumprir as condições do acordo, incluindo períodos mínimos de cobertura e documentação adequada. O acordo pode permitir a totalização de períodos, mas não concede automaticamente prestações se os requisitos mínimos de nenhum país forem atendidos.

Datas de vigência e cobertura

Um acordo entra em vigor na data prevista no acordo, após o período de revisão congressional exigido. A cobertura sob um acordo geralmente se aplica a partir da data de vigência, de modo que o trabalho realizado antes dessa data pode não ser creditável sob o acordo. A elegibilidade para Medicare e SSI não é totalizada; um beneficiário deve qualificar-se de forma independente (SSA POMS GN 01701.135). Isso significa que um trabalhador não pode usar um acordo de totalização para qualificar-se para Medicare ou SSI. No entanto, um acordo pode coordenar ou isentar os impostos de folha da Seguridade Social e Medicare dos EUA quando um Certificado de Cobertura mostra que o trabalhador está coberto pelo outro país.

As datas de vigência também importam para pessoas por conta própria e empregadores que precisam saber quando começa uma isenção dos impostos da Seguridade Social e Medicare dos EUA. Um certificado obtido para um período anterior à data de vigência pode não apoiar a isenção. Registros de datas de trabalho, residência e cobertura devem ser mantidos para apoiar qualquer reivindicação.

Como reclamar uma isenção

Uma pessoa que deseje reclamar uma isenção dos impostos da Seguridade Social e Medicare dos EUA por um acordo de totalização deve obter um Certificado de Cobertura da agência de seguridade social do país de origem e apresentá-lo ao empregador americano. Os Revenue Procedures 80-56 e 84-54 e o Revenue Ruling 92-9 descrevem os procedimentos, incluindo um procedimento alternativo quando não se pode obter um certificado (IRS: Totalization agreements). Os empregadores devem manter o certificado em seus registros de folha de pagamento.

Pessoas por conta própria também podem precisar de um certificado para apoiar uma isenção do imposto por conta própria dos EUA sob um acordo. O certificado deve ser obtido antes de reclamar a isenção, não após uma auditoria ou aviso. Se não for possível obter um certificado, os procedimentos alternativos podem se aplicar, mas exigem documentação cuidadosa.

Prestações e registros

As prestações totalizadas são calculadas segundo a fórmula de cada país, combinando períodos apenas para atender à elegibilidade mínima. O valor da prestação geralmente baseia-se no registro real de rendimentos do trabalhador no país pagador, não no total combinado. Isso significa que uma prestação totalizada pode ser menor do que uma prestação baseada em uma carreira doméstica completa. Os trabalhadores devem solicitar extratos de prestações de ambos os países e manter registros de contribuições, rendimentos e períodos de cobertura.

Os registros devem incluir certificados de cobertura, extratos de seguridade social estrangeiros, registros de rendimentos dos EUA e correspondência com agências estrangeiras. Esses registros apoiam tanto as determinações de cobertura quanto a informação fiscal. A conversão de moeda e a retenção estrangeira também devem ser documentadas se as prestações forem pagas do exterior.

Erros comuns

• Supor que um tratado fiscal implica que existe um acordo de totalização.
• Supor que o México tem um acordo de totalização com os EUA.
• Supor que os acordos de totalização podem qualificar um trabalhador para benefícios de Medicare ou SSI, ou que nunca afetam os impostos de Medicare.
• Não obter um Certificado de Cobertura antes de reclamar uma isenção.
• Ignorar as datas de vigência ao combinar cobertura.
• Supor que a totalização elimina o imposto dos EUA sobre as pensões estrangeiras.

Próximos passos

A FileAbroad revisa a cobertura, o tratado e os fatos de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever os países, o histórico de trabalho e os anos fiscais envolvidos. Ver também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.