Pensões do Reino Unido para expatriados americanos: SIPP, pensões de emprego e impostos dos EUA

Como as pensões do Reino Unido são tratadas nos EUA

As pensões do Reino Unido não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e Reino Unido pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente no Reino Unido pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

SIPPs

Uma SIPP é um arranjo de aposentadoria do Reino Unido que permite ao titular escolher investimentos. Para fins dos EUA, uma SIPP pode ser tratada como um trust estrangeiro ou como um arranjo de pensão conforme os fatos. Essa classificação importa porque afeta se o Formulário 3520 se aplica e como a renda dentro da SIPP é informada.

Se a SIPP for tratada como trust estrangeiro, o proprietário americano pode ter obrigações de informação de propriedade, transferências e distribuições no Formulário 3520, salvo exceção específica. A página do IRS sobre pensões estrangeiras lista exceções para certos arranjos de compensação diferida não qualificada financiados, trusts da seção 404(a)(4), planos estrangeiros qualificados sob a seção 404A e planos canadenses cobertos pelo Revenue Procedure 2014-55. Essas exceções não eliminam a informação do FBAR nem do Formulário 8938. O Formulário 3520 geralmente vence no dia 15 do quarto mês após o encerramento do ano fiscal, com prorrogação automática ao dia 15 do sexto mês para certos contribuintes que vivem e trabalham no exterior, e podem aplicar-se multas por apresentação tardia ou incompleta.

Pensões laborais

As pensões laborais do Reino Unido, incluindo esquemas de benefício definido e contribuição definida, geralmente são tratadas como pensões do empregador. Contribuições e crescimento podem receber diferimento por tratado conforme o artigo aplicável, mas as distribuições são tributáveis nos EUA quando recebidas. Contribuições do empregador não incluídas na renda bruta podem fazer parte do custo, conforme as regras de contribuições do empregador estrangeiro.

Pensão estatal do Reino Unido

A pensão estatal do Reino Unido geralmente é tributável nos EUA como pensão ou anuidade, sujeita às regras de fonte do tratado. Pensões governamentais e públicas podem ter tratamento especial por tratado, e a cláusula de salvaguarda ainda pode permitir a tributação dos EUA para cidadãos americanos. A pensão estatal do Reino Unido é um direito de previdência social não financiado e não uma conta financiada, por isso não é automaticamente uma conta sujeita ao FBAR, embora geralmente seja tributável quando distribuída.

Obrigações de informação

As pensões do Reino Unido geralmente devem ser informadas no FBAR e no Formulário 8938 conforme seu valor e o interesse do contribuinte. PFICs mantidos dentro da pensão podem criar questões adicionais de informação e imposto, mesmo quando a estrutura da pensão recebe tratamento por tratado.

Interação fiscal do Reino Unido e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão do Reino Unido também pode ser tributada no Reino Unido conforme a residência e a fonte da pensão. GOV.UK explica que uma pessoa pode ser tributada pelo país de residência e pelo Reino Unido, e que um acordo de dupla tributação pode determinar onde o imposto é pago. O imposto do Reino Unido pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança do Reino Unido é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição no Reino Unido. Os provedores de pensão do Reino Unido podem reter imposto do Reino Unido na fonte; concilie retenção, declarações do Reino Unido e informação dos EUA em vez de supor que a retenção liquida a obrigação dos EUA. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Uma SIPP pode conter fundos do Reino Unido, ETFs ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões sobre PFIC. Embora a estrutura da pensão receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA.

Artigos do tratado do Reino Unido que convém revisar

O tratado entre EUA e Reino Unido deve ser lido artigo por artigo. O artigo 17(1)(b) pode permitir que uma parte que seria isenta no outro país conserve esse tratamento para um residente que cumpra os requisitos, por isso nem toda distribuição de uma pensão do Reino Unido é tributada da mesma forma. O artigo 17(3) atribui os benefícios de previdência social ao Estado pagador, o que importa para a pensão estatal do Reino Unido paga a um residente dos EUA. O artigo 18(1) pode diferir o imposto sobre o crescimento em certos arranjos de pensão. O artigo 1(5) contém exceções à cláusula de salvaguarda que determinam se cidadãos americanos podem invocar esses benefícios. O tratado deve ser lido com seu protocolo e a explicação técnica antes de confiar em uma conclusão.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e Reino Unido elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar uma SIPP como uma simples conta bancária para fins de informação.
• Ignorar PFICs mantidos dentro da pensão.
• Não informar a pensão no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.