Pensões da Suíça para expatriados americanos: AHV/AVS, segundo pilar e terceiro pilar

Como as pensões suíças são tratadas nos EUA

As pensões suíças não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e Suíça pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente na Suíça pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da pensão suíça

O seguro de velhice suíço baseia-se em três pilares. O primeiro pilar é o seguro estatal de velhice e sobrevivência (OASI/AHV), que cobre qualquer pessoa que viva ou trabalhe na Suíça, independentemente da nacionalidade. O segundo pilar é a previdência ocupacional por meio de fundos de pensão, obrigatória para empregados assalariados acima do limite salarial estatutário. O terceiro pilar é a previdência privada, incluindo os planos de pensão restritos do terceiro pilar 3a e as poupanças não restritas do terceiro pilar 3b. Um trabalhador pode ter um benefício OASI, um ou mais saldos de fundos de pensão ocupacionais e contas do terceiro pilar 3a, com extratos de diferentes instituições.

Os fundos de pensão ocupacionais suíços estão sujeitos a regras federais e cantonais. As contribuições ao terceiro pilar 3a são dedutíveis até os limites estatutários, e as poupanças permanecem bloqueadas até a aposentadoria com exceções limitadas. As prestações do fundo de pensão podem ser pagas como pensão ou, em alguns casos, como soma global. Um saldo de fundo de pensão financiado ou uma conta do terceiro pilar 3a não é automaticamente equivalente a um plano qualificado dos EUA e não é automaticamente diferido para fins dos EUA. A classificação depende dos termos do plano, do financiamento e dos fatos do contribuinte.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado entre EUA e Suíça pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

A Suíça tem acordo de totalização com os EUA. Ele coordena cobertura e contribuições de previdência social; ajuda a evitar dupla tributação previdenciária e combinar períodos de cobertura, mas não elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão. Questões de cobertura devem ser analisadas sob o acordo e as regras de cada país.

Obrigações de informação

Um saldo de fundo de pensão suíço financiado, um benefício adquirido do segundo pilar ou uma conta do terceiro pilar 3a geralmente deve ser informado no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um benefício de pensão estatutária não financiado pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas ainda pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de um produto de aposentadoria suíço podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo de uma pensão suíça não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem da Suíça podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Interação fiscal suíça e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão suíça também pode ser tributada na Suíça conforme a residência e a fonte da pensão. O imposto suíço pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança suíça é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição na Suíça.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Um produto de aposentadoria suíço pode conter fundos suíços ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e contratos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e Suíça elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar um fundo de pensão suíço ou uma conta 3a como uma simples conta de aposentadoria diferida dos EUA.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de produtos de aposentadoria suíços.
• Não informar contas financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.