Pensões da Espanha para expatriados americanos: Seguridad Social, planos de pensiones e impostos dos EUA

Como as pensões espanholas são tratadas nos EUA

As pensões espanholas não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e Espanha pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente na Espanha pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da pensão espanhola

A pensão pública espanhola é administrada pela Seguridad Social. Os trabalhadores acumulam direitos conforme as contribuições e a duração da carreira, e os benefícios podem incluir pensões de aposentadoria, sobrevivência e invalidez. A poupança de aposentadoria ocupacional e individual pode ser mantida em planos de pensão, contratos de seguro ou outros produtos regulados. Esses arranjos financiados têm suas próprias regras de contribuição, investimento e benefício. Um trabalhador pode ter tanto um direito a pensão pública quanto um ou mais produtos privados financiados, com extratos de diferentes provedores. Essa divisão importa para a informação dos EUA porque o direito público pode ser um direito estatutário não financiado, enquanto planos ou contratos de seguro financiados podem ser contas financeiras estrangeiras.

Um plano de pensão espanhol não é automaticamente equivalente a um plano qualificado dos EUA e não é automaticamente diferido para fins dos EUA. A classificação depende dos termos do plano, das contribuições e dos fatos do contribuinte. Produtos de aposentadoria baseados em seguro podem levantar questões adicionais sobre valor de resgate, distribuições e informação. As regras do imposto de renda pessoal espanhol podem proporcionar deduções ou reduções por contribuições, mas essas regras locais não criam diferimento fiscal dos EUA.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado entre EUA e Espanha pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

A Espanha tem acordo de totalização com os EUA. Ele coordena cobertura e contribuições de previdência social; ajuda a evitar dupla tributação previdenciária e combinar períodos de cobertura, mas não elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão. Questões de cobertura devem ser analisadas sob o acordo e as regras de cada país.

Obrigações de informação

Uma conta de aposentadoria espanhola financiada, um plano de pensão ou um contrato de seguro com valor de resgate geralmente deve ser informada no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um direito a pensão estatutária não financiado pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas ainda pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de um produto de aposentadoria espanhol podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo de uma pensão espanhola não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem da Espanha podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Interação fiscal espanhola e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão espanhola também pode ser tributada na Espanha conforme a residência e a fonte da pensão. O imposto espanhol pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança espanhola é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição na Espanha.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Um plano de pensão espanhol pode conter fundos espanhóis ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e contratos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e Espanha elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar um plano de pensão espanhol como uma simples conta de aposentadoria diferida dos EUA.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de produtos de aposentadoria espanhóis.
• Não informar contas financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.