Pensões dos Países Baixos para expatriados americanos: AOW, ocupacionais e impostos dos EUA

Como as pensões holandesas são tratadas nos EUA

As pensões holandesas não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e Países Baixos pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente nos Países Baixos pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da pensão holandesa

O sistema de pensões holandês inclui a pensão estatal AOW (Algemene Ouderdomswet), as pensões ocupacionais e as provisões individuais. A AOW é uma pensão estatal básica baseada na residência nos Países Baixos, com acumulação por cada ano de residência entre 15 e 67 anos. As pensões ocupacionais geralmente são fornecidas por fundos de pensão setoriais ou empresariais e podem ser de benefício definido ou contribuição definida. Pensões e anuidades individuais podem complementar as camadas estatal e ocupacional. Assim, um trabalhador pode ter um benefício AOW mais um ou mais arranjos ocupacionais ou individuais financiados, com extratos de diferentes provedores.

Os fundos de pensão ocupacionais holandeses têm suas próprias regras de financiamento, indexação e benefícios, e a situação financeira de um fundo pode afetar os níveis de benefício. Uma conta de pensão financiada, um contrato de seguro ou uma anuidade individual não é automaticamente equivalente a um plano qualificado dos EUA e não é automaticamente diferida para fins dos EUA. A classificação depende dos termos do plano, do financiamento e dos fatos do contribuinte.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado entre EUA e Países Baixos pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

Os Países Baixos têm acordo de totalização com os EUA. Ele coordena cobertura e contribuições de previdência social; ajuda a evitar dupla tributação previdenciária e combinar períodos de cobertura, mas não elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão. Questões de cobertura devem ser analisadas sob o acordo e as regras de cada país.

Obrigações de informação

Uma conta de pensão holandesa financiada, um contrato de pensão ocupacional ou uma anuidade individual geralmente deve ser informada no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um benefício de pensão estatutária não financiado pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas ainda pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de um produto de aposentadoria holandês podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo de uma pensão holandesa não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem dos Países Baixos podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Interação fiscal holandesa e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão holandesa também pode ser tributada nos Países Baixos conforme a residência e a fonte da pensão. O imposto holandês pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança holandesa é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição nos Países Baixos.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Um produto de pensão holandês pode conter fundos holandeses ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e contratos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e Países Baixos elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar uma pensão ocupacional holandesa como uma simples conta de aposentadoria diferida dos EUA.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de produtos de aposentadoria holandeses.
• Não informar contas financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.