Pensões do México para expatriados americanos: IMSS, ISSSTE, AFORE e impostos dos EUA

Como as pensões mexicanas são tratadas nos EUA

As pensões mexicanas não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e México pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente no México pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da pensão mexicana

A cobertura de aposentadoria mexicana pode envolver IMSS para trabalhadores do setor privado, ISSSTE para muitos trabalhadores do setor público e poupança privada administrada por meio de contas AFORE. Esses sistemas têm regras diferentes de contribuição, fórmulas de benefício e requisitos administrativos. Um trabalhador pode ter períodos em mais de um sistema, e os extratos de benefício podem vir de instituições diferentes. Essa divisão importa para a informação dos EUA porque um direito a pensão pública pode ser um direito estatutário não financiado, enquanto uma AFORE é uma conta individual financiada.

As contas AFORE são contas individuais de poupança para aposentadoria administradas por administradores de fundos de pensão autorizados. As contribuições podem vir do trabalhador, do empregador e do governo, conforme o programa aplicável. Uma AFORE não é automaticamente equivalente a uma IRA dos EUA e não é automaticamente diferida para fins dos EUA. A classificação depende da estrutura da conta, do financiamento e dos fatos do contribuinte. A poupança para aposentadoria mexicana também pode incluir contribuições voluntárias e planos patrocinados pelo empregador com suas próprias regras.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado entre EUA e México pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

O México não tem acordo de totalização efetivo com os EUA. Os acordos de totalização coordenam cobertura e contribuições de previdência social, enquanto os tratados fiscais abordam o imposto de renda. Um país pode ter um tratado fiscal mas nenhum acordo de totalização, e o México está nessa posição. Portanto, questões de cobertura e contribuições devem ser analisadas sob as regras de cada país, em vez de supor que estão coordenadas.

Obrigações de informação

Uma conta de aposentadoria mexicana financiada ou uma AFORE geralmente deve ser informada no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um direito a pensão estatutária não financiado pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas ainda pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de uma conta de aposentadoria mexicana podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo de uma pensão mexicana não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem do México podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Interação fiscal mexicana e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão mexicana também pode ser tributada no México conforme a residência e a fonte da pensão. O imposto mexicano pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança mexicana é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição no México.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Uma conta de aposentadoria mexicana pode conter fundos mexicanos ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e contratos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e México elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar uma AFORE como uma simples conta de aposentadoria diferida dos EUA.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de contas de aposentadoria mexicanas.
• Não informar contas financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.
• Supor que a cobertura de totalização elimina o imposto dos EUA sobre pensões.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.