Pensões do Japão para expatriados americanos: kokumin nenkin, kosei nenkin e impostos dos EUA

Como as pensões japonesas são tratadas nos EUA

As pensões japonesas não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e Japão pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente no Japão pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da pensão japonesa

O sistema de pensão pública japonês inclui o Seguro Nacional de Pensões (kokumin nenkin) para autônomos, estudantes e outros, e o Seguro de Pensões de Empregados (kosei nenkin) para empregados. Esses programas criam registros de contribuição e benefício diferentes, e uma pessoa que tenha trabalhado em ambas as categorias pode ter benefícios sob ambos. Associações de ajuda mútua e planos de pensão corporativos podem fornecer benefícios de aposentadoria adicionais; também podem estar disponíveis planos de contribuição definida e outros arranjos patrocinados pelo empregador. Essa mistura importa para a informação dos EUA porque benefícios públicos podem ser direitos estatutários não financiados, enquanto arranjos corporativos ou de contribuição definida podem ser contas financiadas.

Os benefícios de pensão japoneses podem ser pagos a residentes no exterior sujeitos às regras japonesas. Um arranjo de aposentadoria financiado, uma pensão corporativa ou uma anuidade não é automaticamente equivalente a um plano qualificado dos EUA e não é automaticamente diferido para fins dos EUA. A classificação depende dos termos do plano, do financiamento e dos fatos do contribuinte.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado entre EUA e Japão pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

O Japão tem acordo de totalização com os EUA. Ele coordena cobertura e contribuições de previdência social; ajuda a evitar dupla tributação previdenciária e combinar períodos de cobertura, mas não elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão. Questões de cobertura devem ser analisadas sob o acordo e as regras de cada país.

Obrigações de informação

Uma conta de aposentadoria japonesa financiada, uma pensão corporativa ou uma anuidade geralmente deve ser informada no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um benefício de pensão estatutária não financiado pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas ainda pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de um produto de aposentadoria japonês podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo de uma pensão japonesa não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem do Japão podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Interação fiscal japonesa e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão japonesa também pode ser tributada no Japão conforme a residência e a fonte da pensão. O imposto japonês pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança japonesa é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição no Japão.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Um produto de aposentadoria japonês pode conter fundos japoneses ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e contratos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e Japão elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar uma pensão corporativa japonesa como uma simples conta de aposentadoria diferida dos EUA.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de produtos de aposentadoria japoneses.
• Não informar contas financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.