Pensões da Alemanha para expatriados americanos: Deutsche Rentenversicherung, ocupacionais e impostos dos EUA

Como as pensões alemãs são tratadas nos EUA

As pensões alemãs não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e Alemanha pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente na Alemanha pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da pensão alemã

A previdência de velhice alemã baseia-se em um modelo de três pilares: a previdência social de pensões (Deutsche Rentenversicherung) como pilar principal, com pensões ocupacionais e pensões individuais como pilares complementares. A previdência social de pensões é obrigatória para empregados e cobre certos grupos de autônomos. A idade de aposentadoria está aumentando gradualmente até 67 em 2031; a aposentadoria antecipada é possível a partir dos 63 anos após pelo menos 35 anos de seguro, sujeita a deduções permanentes, e sem deduções após pelo menos 45 anos. Adiar a aposentadoria pode aumentar a acumulação da pensão em 0,5 por cento por cada mês trabalhado após a idade de aposentadoria estatutária (BMAS: Old-age security in Germany).

As pensões ocupacionais tradicionalmente são provisões voluntárias do empregador, mas os empregados podem direcionar parte do salário para um plano de pensão ocupacional. A previdência individual inclui as pensões Riester, que recebem subsídios e benefícios fiscais para pessoas elegíveis, e as pensões Rürup, que podem ser atraentes para autônomos. Esses produtos não são automaticamente equivalentes a planos qualificados dos EUA e não são automaticamente diferidos para fins dos EUA. A classificação depende dos termos do plano, do financiamento e dos fatos do contribuinte.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado entre EUA e Alemanha pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

A Alemanha tem acordo de totalização com os EUA. Ele coordena cobertura e contribuições de previdência social; ajuda a evitar dupla tributação previdenciária e combinar períodos de cobertura, mas não elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão. Questões de cobertura devem ser analisadas sob o acordo e as regras de cada país.

Obrigações de informação

Uma conta de aposentadoria alemã financiada, um contrato de pensão ocupacional ou um produto de pensão individual geralmente deve ser informado no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um benefício de pensão estatutária não financiado pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas ainda pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de um produto de aposentadoria alemão podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo de uma pensão alemã não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem da Alemanha podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Interação fiscal alemã e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão alemã também pode ser tributada na Alemanha conforme a residência e a fonte da pensão. O imposto alemão pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança alemã é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição na Alemanha.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Um produto de pensão alemão pode conter fundos alemães ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e contratos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e Alemanha elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar um plano Riester ou Rürup como uma simples conta de aposentadoria diferida dos EUA.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de produtos de aposentadoria alemães.
• Não informar contas financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.
• Supor que a cobertura de totalização elimina o imposto dos EUA sobre pensões.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.