Pensões da França para expatriados americanos: retraite de base, Agirc-Arrco e impostos dos EUA

Como as pensões francesas são tratadas nos EUA

As pensões francesas não são automaticamente diferidas para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade recebido de uma fonte fora dos Estados Unidos, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e França pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente na França pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da pensão francesa

A França separa a pensão básica do Estado (retraite de base) da pensão complementar Agirc-Arrco. A pensão básica é administrada pelo sistema geral de previdência social, enquanto a Agirc-Arrco cobre a aposentadoria complementar dos empregados do setor privado. Um trabalhador que tenha contribuído para ambos os sistemas pode receber benefícios de ambos, com registros de contribuição e extratos de benefícios separados (Service-Public.fr: retirement of a private sector employee). Essa divisão importa para a informação dos EUA porque o direito básico pode ser um direito estatutário não financiado, enquanto arranjos complementares ou privados podem envolver contas ou contratos financiados.

A poupança de aposentadoria ocupacional e voluntária na França pode incluir um PER (Plan d'Épargne Retraite) e um assurance vie. Um PER é um plano de poupança para aposentadoria com suas próprias regras de contribuição, saque e imposto sob a lei francesa. O assurance vie é um contrato de poupança baseado em seguro que pode ser usado para aposentadoria e planejamento sucessório. Nenhum desses produtos é automaticamente equivalente a uma IRA ou anuidade dos EUA, nem automaticamente diferido para fins dos EUA. A classificação depende dos termos do contrato, do financiamento e dos fatos do contribuinte.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado entre EUA e França pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

A França tem acordo de totalização com os EUA. Ele coordena cobertura e contribuições de previdência social; ajuda a evitar dupla tributação previdenciária e combinar períodos de cobertura, mas não elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão. Questões de cobertura devem ser analisadas sob o acordo e as regras de cada país.

Obrigações de informação

Uma conta de pensão francesa financiada, um PER ou um assurance vie com valor de resgate geralmente deve ser informado no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um direito estatutário de pensão não financiado pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas ainda pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de um contrato de aposentadoria francês podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo de uma pensão francesa não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem da França podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Interação fiscal francesa e crédito fiscal estrangeiro

Uma pensão francesa também pode ser tributada na França conforme a residência e a fonte da pensão. O imposto francês pago sobre uma distribuição de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança francesa é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição na França. Os provedores de pensão franceses podem reter imposto francês na fonte; concilie retenção, declarações francesas e informação dos EUA em vez de supor que a retenção liquida a obrigação dos EUA.

Moeda e avaliação

Os valores da pensão para o FBAR e o Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Um PER ou um assurance vie pode conter fundos franceses, ETFs ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e contratos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que o tratado entre EUA e França elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão.
• Tratar um PER ou assurance vie como uma simples conta de aposentadoria diferida dos EUA.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de contratos de aposentadoria franceses.
• Não informar contas de pensão financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.
• Supor que exceções de trust estrangeiro eliminam obrigações do FBAR ou do Formulário 8938.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de pensão, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever a pensão, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.