Pensões do Canadá para expatriados americanos: RRSP, RRIF, TFSA e impostos dos EUA

Como as contas de aposentadoria canadenses são tratadas nos EUA

As contas de aposentadoria canadenses não são uniformemente diferidas para fins fiscais dos EUA. Um RRSP ou RRIF pode receber alívio sob o tratado fiscal entre EUA e Canadá e o procedimento aplicável do IRS, mas uma TFSA ou FHSA não recebe automaticamente o mesmo tratamento. Os EUA tributam distribuições de pensões e anuidades estrangeiras com base na distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato), e a renda pode ser total ou parcialmente tributável mesmo sem formulário de informação (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions).

A página do IRS sobre pensões estrangeiras exclui especificamente da informação do Formulário 3520 as transferências para, a titularidade de e as distribuições de um RRSP, RRIF ou outro plano de aposentadoria canadense dentro do significado da seção 3 do Revenue Procedure 2014-55. Essa exclusão se limita a esses planos e não elimina por si só a informação do FBAR nem do Formulário 8938.

RRSP e RRIF

Os RRSP e RRIF são as contas canadenses com maior probabilidade de receber diferimento por tratado para cidadãos americanos. O alívio é específico do plano e depende do artigo do tratado, dos fatos do contribuinte e do procedimento aplicável do IRS. Contribuições, crescimento e distribuições ainda exigem registros que mostrem o custo e os montantes já tributados. Saques mínimos de RRIF podem criar renda recorrente nos EUA e questões de crédito fiscal estrangeiro; seu momento também pode afetar os valores de fim de ano para o Formulário 8938.

TFSA e FHSA

Uma TFSA ou FHSA não deve ser presumida diferida nos EUA. Essas contas podem ser tratadas como trusts estrangeiros, com renda potencialmente tributável de forma corrente e questões do Formulário 3520 conforme os fatos. O alívio do RRSP não se estende a TFSA nem FHSA. Uma TFSA pode conter investimentos que levantem questões de PFIC, e o status livre de imposto sob a lei canadense não cria isenção fiscal dos EUA. Cada investimento deve ser revisado separadamente.

Plano de Pensões do Canadá e Seguridade da Velhice

Os benefícios de CPP, QPP e OAS geralmente são tributáveis nos EUA como pensões de previdência social estrangeira. Podem aplicar-se regras especiais do tratado, mas a cláusula de salvaguarda ainda pode preservar a tributação dos EUA para cidadãos americanos. Os acordos de totalização entre EUA e Canadá podem ajudar a coordenar a cobertura, mas não eliminam o imposto dos EUA sobre os benefícios.

Obrigações de informação

As contas de aposentadoria canadenses geralmente devem ser informadas no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. PFICs mantidos dentro de fundos mútuos ou fundos segregados canadenses podem levantar questões separadas de informação e imposto. O Formulário 3520 pode se aplicar a contas tratadas como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente.

Custo e documentação

O custo de um plano canadense não se limita às contribuições do próprio empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem do Canadá podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Tratado, cláusula de salvaguarda, previdência social e totalização

O tratado fiscal entre EUA e Canadá pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios de CPP, QPP e OAS geralmente são tributáveis nos EUA como pensões de previdência social estrangeira. Os acordos de totalização entre EUA e Canadá podem coordenar a cobertura e ajudar a evitar dupla tributação previdenciária, mas não eliminam o imposto dos EUA sobre os benefícios. Pensões por serviço governamental podem ter tratamento especial por tratado, e a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado.

Crédito fiscal estrangeiro, moeda e avaliação

O imposto canadense pago sobre distribuições de pensão pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança canadense é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição no Canadá. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, enquanto a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938. Os registros devem acompanhar contribuições e distribuições tanto em CAD quanto em USD. Os valores para FBAR e Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas.

Como a classificação afeta os formulários

A classificação determina quais formulários e vias de informação se aplicam. Uma análise de trust estrangeiro pode levantar questões de propriedade, transferências e distribuições no Formulário 3520. Uma análise de arranjo de pensão pode se concentrar na renda por distribuição, no custo e no diferimento por tratado. Qualquer uma das classificações ainda pode exigir FBAR e Formulário 8938 quando os limites e os testes de titularidade aplicáveis forem atendidos. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas.

Registros que convém reunir antes de apresentar

Uma revisão útil geralmente exige documentos do plano, extratos, históricos de contribuição, registros de contribuições do empregador, avisos de distribuição, suporte de conversão de moeda e declarações anteriores dos EUA e do Canadá. Para RRSP e RRIF, os registros devem mostrar contribuições dedutíveis e não dedutíveis, transferências e cálculos de saque mínimo. Para TFSA e FHSA, devem mostrar contribuições, saques, renda de investimentos e valores de conta. Para CPP, QPP ou OAS, devem mostrar extratos de benefícios e qualquer imposto estrangeiro retido.

Erros comuns

• Supor que todas as contas registradas canadenses são diferidas nos EUA.
• Tratar uma TFSA ou FHSA como um RRSP.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de fundos canadenses.
• Não informar contas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo e contribuições.
• Supor que exceções do Formulário 3520 eliminam obrigações do FBAR ou do Formulário 8938.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de conta, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever as contas, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.