Superannuation australiana para expatriados americanos: super, SMSF e impostos dos EUA

Como a superannuation australiana é tratada nos EUA

A superannuation australiana não é automaticamente diferida para fins fiscais dos EUA. Os EUA tratam uma distribuição de pensão ou anuidade estrangeira como pagamento de um plano ou anuidade de fonte estrangeira, e o montante tributável geralmente é a distribuição bruta menos o custo (investimento no contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). As distribuições podem ser total ou parcialmente tributáveis mesmo sem Formulário 1099 ou documento similar.

O tratado fiscal entre EUA e Austrália pode afetar o diferimento, a fonte e o momento da tributação das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva os direitos tributários dos EUA sobre cidadãos americanos. Os benefícios do tratado variam por artigo e protocolo, por isso deve ser lido por completo antes de confiar nele. Um cidadão americano residente na Austrália pode ser tributado pelos dois países; o alívio da dupla tributação depende do tratado e do crédito fiscal estrangeiro.

Estrutura da superannuation australiana

A superannuation pode ser mantida em fundos de indústria, varejo, corporativos ou SMSF. Os fundos de indústria e varejo costumam ser arranjos agrupados com administradores profissionais. Um SMSF é um fundo privado cujos membros geralmente são administradores ou diretores da empresa administradora, com deveres administrativos e de conformidade. Contribuições, preservação e pagamentos de benefícios são regidos pela lei australiana de superannuation; um trabalhador pode ter várias contas e a consolidação pode alterar os registros de informação e avaliação.

A superannuation geralmente é preservada até que se cumpra uma condição de liberação, como atingir a idade de preservação e se aposentar. A Age Pension é independente e está sujeita a teste de recursos, com testes de renda e ativos que podem incluir saldos de superannuation. Essa distinção importa: a superannuation são ativos financiados, enquanto a Age Pension é um benefício governamental. A Age Pension pode ter tratamento especial por tratado; leia o tratado antes de concluir sobre sua tributação nos EUA.

Tratado, previdência social e totalização

O tratado pode afetar o diferimento e a fonte das pensões, mas a cláusula de salvaguarda geralmente preserva a tributação dos EUA sobre cidadãos americanos. Pensões por serviço governamental e benefícios de previdência social podem ter tratamento especial por tratado; a definição de pensão governamental é controlada pelo tratado. Os benefícios de previdência social geralmente são tributáveis pelo país que os paga, mas um benefício estrangeiro também pode ser tributável nos EUA por causa da cláusula de salvaguarda.

A Austrália tem acordo de totalização com os EUA. Ele coordena cobertura e contribuições de previdência social; ajuda a evitar dupla tributação previdenciária e combinar períodos de cobertura, mas não elimina o imposto dos EUA sobre distribuições de pensão. Questões de cobertura devem ser analisadas sob o acordo e as regras de cada país.

Obrigações de informação

Uma conta de superannuation australiana financiada, incluindo um SMSF, geralmente deve ser informada no FBAR e no Formulário 8938 conforme valor e titularidade. A determinação depende do tipo de arranjo, do valor durante o ano e dos limites aplicáveis. Um SMSF pode levantar questões adicionais nos EUA porque o membro pode ser administrador ou controlador, afetando a análise de trust estrangeiro e informação. Um benefício de pensão estatutária não financiada pode ser analisado de forma diferente para o FBAR, mas pode afetar o imposto dos EUA quando distribuído.

PFICs ou outros investimentos agrupados mantidos dentro de um fundo australiano podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA, embora a estrutura receba tratamento por tratado. O Formulário 3520 pode se aplicar a arranjos tratados como trusts estrangeiros, salvo exceção específica. O IRS alerta que exceções específicas do plano não proporcionam alívio de outras informações exigidas, como Formulário 8938 ou FBAR.

Custo e documentação

O custo da superannuation australiana não se limita às contribuições do empregado. Pode incluir contribuições do empregador não incluídas na renda bruta dos EUA, sujeitas às regras de contribuições do empregador estrangeiro. Contribuições feitas enquanto o contribuinte era não residente e não estava sujeito ao imposto de renda dos EUA nem da Austrália podem ser excluídas do custo sob a regra de contribuições estrangeiras durante a não residência. Bons registros devem separar contribuições do empregado, do empregador, transferências, conversões de moeda e distribuições.

Os extratos do fundo, registros de contribuição e demonstrações financeiras do SMSF devem ser mantidos com os papéis de trabalho fiscais dos EUA. A retenção australiana e a fonte da taxa de câmbio utilizada devem ser anotadas.

Interação fiscal australiana e crédito fiscal estrangeiro

A superannuation e os benefícios da Age Pension também podem ser tributados na Austrália conforme a residência e a fonte. O imposto australiano pago sobre uma distribuição pode qualificar para o Crédito Fiscal Estrangeiro dos EUA, sujeito a regras de fonte, limitação e creditabilidade. Nem toda cobrança australiana é creditável, e a retenção excessiva pode exigir pedido de restituição na Austrália. Os fundos podem reter imposto na fonte; concilie retenção, declarações australianas e informação dos EUA em vez de supor que a retenção liquida a obrigação dos EUA.

Moeda e avaliação

Os valores para FBAR e Formulário 8938 devem ser convertidos para USD usando taxas de câmbio apropriadas. Um fundo australiano pode conter fundos australianos ou outros investimentos agrupados que podem levantar questões de PFIC. Embora a estrutura de aposentadoria receba tratamento por tratado, os investimentos subjacentes podem criar questões separadas de informação e imposto nos EUA. Os valores devem ser acompanhados de forma consistente em todas as contas e fundos. A conversão de moeda na data da distribuição afeta o montante da renda dos EUA, e a conversão de fim de ano afeta os valores do FBAR e do Formulário 8938.

Erros comuns

• Supor que toda a superannuation australiana é diferida nos EUA.
• Tratar um SMSF como uma simples conta bancária para fins de informação.
• Ignorar PFICs mantidos dentro de fundos australianos.
• Não informar contas financiadas no FBAR nem no Formulário 8938.
• Não documentar custo, contribuições e histórico de distribuições.
• Supor que a cobertura de totalização elimina o imposto dos EUA sobre pensões.

Próximos passos

A FileAbroad revisa o tipo de fundo, o tratado e as obrigações de informação do ano fiscal. Use o formulário de admissão para descrever o fundo, o país e os anos fiscais envolvidos. Veja também: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.