Acuerdos de totalización: Seguridad Social de EE. UU. y cobertura extranjera

Qué hacen los acuerdos de totalización

Estados Unidos ha celebrado acuerdos, llamados acuerdos de totalización, con varios países para evitar la doble tributación de ingresos con respecto a los impuestos de seguridad social. Estos acuerdos deben considerarse al determinar si una persona está sujeta al impuesto de la Seguridad Social o Medicare de EE. UU., o si un ciudadano o residente de EE. UU. está sujeto a los impuestos de seguridad social de un país extranjero (IRS: Totalization agreements). También permiten combinar períodos de cobertura para que un trabajador pueda calificar para prestaciones cuando ningún país por sí solo tiene suficientes créditos. En la práctica, un trabajador que haya dividido su carrera entre EE. UU. y un país asociado puede combinar trimestres o años de cobertura para cumplir las reglas mínimas de elegibilidad.

Los acuerdos de totalización evitan que los mismos ingresos se graven por seguridad social en ambos países. También pueden determinar qué sistema cubre a un trabajador asignado temporalmente al extranjero, lo que es importante para empleadores y personas por cuenta propia. Sin embargo, los acuerdos no cambian las reglas del impuesto sobre la renta. Una pensión o prestación pagada bajo un registro totalizado sigue sujeta a las reglas del impuesto sobre la renta del país correspondiente y a cualquier tratado fiscal aplicable.

Los tratados fiscales no son acuerdos de totalización

Un tratado fiscal sobre la renta no crea un acuerdo de totalización. Son instrumentos separados con propósitos diferentes. Los acuerdos de totalización coordinan la cobertura y las contribuciones de seguridad social; los tratados fiscales abordan el impuesto sobre la renta. Un país puede tener un tratado fiscal con EE. UU. pero ningún acuerdo de totalización, y viceversa en principio. México es un ejemplo de país con tratado fiscal con EE. UU. pero sin acuerdo de totalización efectivo.

Esta distinción importa porque los contribuyentes a veces suponen que los artículos del tratado sobre residencia o pensiones también resuelven la cobertura de la Seguridad Social. No lo hacen. La cobertura debe analizarse bajo el acuerdo de totalización si existe, o bajo las reglas internas de seguridad social de cada país si no existe. Un trabajador que supone que la cobertura está coordinada cuando no lo está puede enfrentar una exposición inesperada al impuesto del empleador o por cuenta propia.

Países con acuerdos

El IRS remite a los contribuyentes a la lista de la SSA de países con acuerdos internacionales de seguridad social de EE. UU. Los materiales de acuerdos de la SSA muestran acuerdos con muchos países, incluidos Canadá, Alemania, Suiza, Reino Unido, España, Francia y los Países Bajos, entre otros. México no aparece como socio de totalización efectivo (IRS: Totalization agreements). Como la lista y las fechas de vigencia pueden cambiar, deben verificarse los materiales actuales de la SSA y del IRS antes de confiar en una conclusión de cobertura.

Un acuerdo de totalización no es lo mismo que una prestación de seguridad social. Incluso cuando existe un acuerdo, un trabajador aún debe cumplir las condiciones del acuerdo, incluidos los períodos mínimos de cobertura y la documentación adecuada. El acuerdo puede permitir la totalización de períodos, pero no otorga automáticamente prestaciones si no se cumplen los requisitos mínimos de ningún país.

Fechas de vigencia y cobertura

Un acuerdo entra en vigor en la fecha prevista en el acuerdo, después del período de revisión congressional requerido. La cobertura bajo un acuerdo generalmente se aplica a partir de la fecha de vigencia, por lo que el trabajo realizado antes de esa fecha puede no ser acreditable bajo el acuerdo. La elegibilidad para Medicare y SSI no está totalizada; un beneficiario debe calificar de forma independiente (SSA POMS GN 01701.135). Eso significa que un trabajador no puede usar un acuerdo de totalización para calificar para Medicare o SSI. Sin embargo, un acuerdo puede coordinar o eximir los impuestos de nómina de la Seguridad Social y Medicare de EE. UU. cuando un Certificado de Cobertura muestra que el trabajador está cubierto por el otro país.

Las fechas de vigencia también importan para las personas por cuenta propia y los empleadores que necesitan saber cuándo comienza una exención de los impuestos de la Seguridad Social y Medicare de EE. UU. Un certificado obtenido para un período anterior a la fecha de vigencia puede no respaldar la exención.

Cómo reclamar una exención

Una persona que desee reclamar una exención de los impuestos de la Seguridad Social y Medicare de EE. UU. por un acuerdo de totalización debe obtener un Certificado de Cobertura de la agencia de seguridad social del país de origen y presentarlo al empleador estadounidense. Los Revenue Procedures 80-56 y 84-54 y el Revenue Ruling 92-9 describen los procedimientos, incluido un procedimiento alternativo cuando no se puede obtener un certificado (IRS: Totalization agreements).

Las personas por cuenta propia también pueden necesitar un certificado para respaldar una exención del impuesto por cuenta propia de EE. UU. bajo un acuerdo. El certificado debe obtenerse antes de reclamar la exención, no después de una auditoría o aviso. Si no se puede obtener un certificado, pueden aplicarse los procedimientos alternativos, pero requieren documentación cuidadosa.

Prestaciones y registros

Las prestaciones totalizadas se calculan según la fórmula de cada país, combinando períodos solo para cumplir la elegibilidad mínima. El monto de la prestación generalmente se basa en el registro real de ingresos del trabajador en el país pagador, no en el total combinado. Eso significa que una prestación totalizada puede ser menor que una prestación basada en una carrera doméstica completa. Los trabajadores deben solicitar estados de prestaciones de ambos países y conservar registros de contribuciones, ingresos y períodos de cobertura.

Los registros deben incluir certificados de cobertura, estados de seguridad social extranjeros, registros de ingresos de EE. UU. y correspondencia con agencias extranjeras. Estos registros respaldan tanto las determinaciones de cobertura como la información fiscal. La conversión de moneda y la retención extranjera también deben documentarse si las prestaciones se pagan desde el extranjero.

Errores comunes

• Suponer que un tratado fiscal implica que existe un acuerdo de totalización.
• Suponer que México tiene un acuerdo de totalización con EE. UU.
• Suponer que los acuerdos de totalización pueden calificar a un trabajador para prestaciones de Medicare o SSI, o que nunca afectan los impuestos de Medicare.
• No obtener un Certificado de Cobertura antes de reclamar una exención.
• Ignorar las fechas de vigencia al combinar cobertura.
• Suponer que la totalización elimina el impuesto de EE. UU. sobre las pensiones extranjeras.

Próximos pasos

FileAbroad revisa la cobertura, el tratado y los hechos de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir los países, el historial laboral y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.