Pensiones del Reino Unido para expatriados estadounidenses: SIPP, pensiones laborales e impuestos de EE. UU.

Cómo se tratan las pensiones del Reino Unido en EE. UU.

Las pensiones del Reino Unido no son automáticamente diferibles para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como un pago de un plan o anualidad recibido de una fuente fuera de los Estados Unidos, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni un documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y el Reino Unido puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían por artículo y protocolo. Un ciudadano estadounidense residente en el Reino Unido puede ser gravado por ambos países; el alivio de la doble tributación depende del tratado y del crédito fiscal extranjero.

SIPPs

Una SIPP es un arreglo de jubilación del Reino Unido que permite al titular elegir inversiones. A efectos de EE. UU., una SIPP puede tratarse como un fideicomiso extranjero o como un arreglo de pensión según los hechos. Esa clasificación importa porque afecta si aplica el Formulario 3520 y cómo se informa el ingreso dentro de la SIPP.

Si la SIPP se trata como fideicomiso extranjero, el propietario estadounidense puede tener obligaciones de información de propiedad, transferencias y distribuciones en el Formulario 3520, a menos que aplique una excepción específica. La página del IRS sobre pensiones extranjeras enumera excepciones para ciertos arreglos de compensación diferida no calificada financiados, fideicomisos de la sección 404(a)(4), planes extranjeros calificados bajo la sección 404A y planes canadienses cubiertos por el Revenue Procedure 2014-55. Esas excepciones no eliminan la información del FBAR ni del Formulario 8938. El Formulario 3520 generalmente vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal, con prórroga automática al día 15 del sexto mes para ciertos contribuyentes que viven y trabajan en el extranjero, y pueden aplicarse multas por presentación tardía o incompleta.

Pensiones laborales

Las pensiones laborales del Reino Unido, incluidos los esquemas de beneficio definido y contribución definida, generalmente se tratan como pensiones del empleador. Las contribuciones y el crecimiento pueden recibir diferimiento por tratado según el artículo aplicable, pero las distribuciones son imponibles en EE. UU. cuando se reciben. Las contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto pueden formar parte del costo, conforme a las reglas de contribuciones del empleador extranjero.

Pensión estatal del Reino Unido

La pensión estatal del Reino Unido generalmente es imponible en EE. UU. como pensión o anualidad, sujeta a las reglas de fuente del tratado. Las pensiones gubernamentales y públicas pueden tener tratamiento especial por tratado, y la cláusula de salvaguarda aún puede permitir la tributación de EE. UU. para ciudadanos estadounidenses. La pensión estatal del Reino Unido es un derecho de seguridad social no financiado y no una cuenta financiada, por lo que no es automáticamente una cuenta sujeta a FBAR, aunque generalmente sea imponible cuando se distribuye.

Obligaciones de información

Las pensiones del Reino Unido generalmente deben informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según su valor y el interés del contribuyente. Los PFIC que se mantengan dentro de la pensión pueden crear preguntas adicionales de información e impuestos incluso cuando la envoltura de la pensión recibe tratamiento por tratado.

Interacción fiscal del Reino Unido y crédito fiscal extranjero

Una pensión del Reino Unido también puede tributar en el Reino Unido según la residencia y la fuente de la pensión. GOV.UK explica que una persona puede ser gravada por el país de residencia y por el Reino Unido, y que un convenio de doble imposición puede determinar dónde se paga el impuesto. El impuesto del Reino Unido pagado sobre una distribución de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo del Reino Unido es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en el Reino Unido. Los proveedores de pensiones del Reino Unido pueden retener impuesto del Reino Unido en la fuente; concilie retención, declaraciones del Reino Unido e información de EE. UU. en lugar de suponer que la retención liquida la obligación de EE. UU. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores del FBAR y del Formulario 8938.

Moneda y valoración

Los valores de la pensión para el FBAR y el Formulario 8938 deben convertirse a USD usando los tipos de cambio apropiados. Una SIPP puede contener fondos del Reino Unido, ETF u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas sobre PFIC. Aunque la envoltura de la pensión reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU.

Artículos del tratado del Reino Unido que conviene revisar

El tratado entre EE. UU. y el Reino Unido debe leerse artículo por artículo. El artículo 17(1)(b) puede permitir que una parte que sería exenta en el otro país conserve ese tratamiento para un residente que cumpla los requisitos, por lo que no toda distribución de una pensión del Reino Unido se grava de la misma manera. El artículo 17(3) atribuye las prestaciones de seguridad social al Estado pagador, lo que importa para la pensión estatal del Reino Unido pagada a un residente de EE. UU. El artículo 18(1) puede diferir el impuesto sobre el crecimiento en ciertos arreglos de pensión. El artículo 1(5) contiene excepciones a la cláusula de salvaguarda que determinan si los ciudadanos estadounidenses pueden invocar esos beneficios. El tratado debe leerse con su protocolo y la explicación técnica antes de confiar en una conclusión.

Errores comunes

• Suponer que el tratado entre EE. UU. y el Reino Unido elimina el impuesto de EE. UU. sobre las distribuciones de pensión.
• Tratar una SIPP como una simple cuenta bancaria a efectos de información.
• Ignorar los PFIC que se mantienen dentro de la pensión.
• No informar la pensión en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de pensión, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir la pensión, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.