Pensiones de Suiza para expatriados estadounidenses: AHV/AVS, segundo pilar y tercer pilar

Cómo se tratan las pensiones suizas en EE. UU.

Las pensiones suizas no están automáticamente diferidas para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como un pago de un plan o anualidad recibido de una fuente fuera de los Estados Unidos, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni un documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y Suiza puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían por artículo y protocolo. Un ciudadano estadounidense residente en Suiza puede ser gravado por ambos países.

Estructura de la pensión suiza

El seguro de vejez suizo se basa en tres pilares. El primer pilar es el seguro estatal de vejez y sobrevivientes (OASI/AHV), que cubre a cualquier persona que viva o trabaje en Suiza, independientemente de su nacionalidad. El segundo pilar es la previsión ocupacional mediante fondos de pensión, obligatoria para los empleados asalariados por encima del umbral salarial estatutario. El tercer pilar es la previsión privada, incluidos los planes de pensión restringidos del tercer pilar 3a y los ahorros no restringidos del tercer pilar 3b. Un trabajador puede tener una prestación OASI, uno o más saldos de fondos de pensión ocupacionales y cuentas del tercer pilar 3a, con estados de diferentes instituciones.

Los fondos de pensión ocupacionales suizos están sujetos a reglas federales y cantonales. Las prestaciones del fondo de pensión pueden pagarse como pensión o, en algunos casos, como suma global. Las contribuciones al tercer pilar 3a son deducibles hasta los límites estatutarios, y los ahorros permanecen bloqueados hasta la jubilación con excepciones limitadas. Un saldo de fondo de pensión financiado o una cuenta del tercer pilar 3a no es automáticamente equivalente a un plan calificado de EE. UU. y no está automáticamente diferido para fines de EE. UU. La clasificación depende de los términos del plan, la financiación y los hechos del contribuyente.

Tratado, seguridad social y totalización

El tratado entre EE. UU. y Suiza puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las pensiones por servicio gubernamental y las prestaciones de seguridad social pueden tener tratamiento especial por tratado; la definición de pensión gubernamental está controlada por el tratado. Las prestaciones de seguridad social generalmente son imponibles por el país que las paga, pero una prestación extranjera también puede ser imponible en EE. UU. por la cláusula de salvaguarda.

Suiza tiene un acuerdo de totalización con EE. UU. Coordina cobertura y contribuciones de seguridad social; ayuda a evitar doble tributación de seguridad social y combinar períodos de cobertura, pero no elimina el impuesto de EE. UU. sobre distribuciones de pensión. Las preguntas de cobertura deben analizarse bajo el acuerdo y las reglas de cada país.

Obligaciones de información

Un saldo de fondo de pensión suizo financiado, una prestación adquirida del segundo pilar o una cuenta del tercer pilar 3a generalmente debe informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según el valor y la titularidad. La determinación depende del tipo de arreglo, del valor durante el año y de los umbrales aplicables. Una prestación de pensión estatutaria no financiada puede analizarse de manera diferente para fines del FBAR, pero aún puede afectar el impuesto sobre la renta de EE. UU. cuando se distribuye.

Los PFIC u otras inversiones agrupadas mantenidas dentro de un producto de jubilación suizo pueden crear preguntas separadas de información e impuestos en EE. UU. aunque la envoltura reciba tratamiento por tratado. El Formulario 3520 puede aplicarse a arreglos tratados como fideicomisos extranjeros salvo excepción específica. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida, como Formulario 8938 o FBAR.

Costo y documentación

El costo de una pensión suiza no se limita a las contribuciones del propio empleado. Puede incluir contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de Suiza pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, contribuciones del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Interacción fiscal suiza y crédito fiscal extranjero

Una pensión suiza también puede tributar en Suiza según la residencia y la fuente de la pensión. El impuesto suizo pagado sobre una distribución de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo suizo es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en Suiza.

Moneda y valoración

Los valores de la pensión para el FBAR y el Formulario 8938 deben convertirse a USD usando los tipos de cambio apropiados. Un producto de jubilación suizo puede contener fondos suizos u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas de PFIC. Aunque la envoltura de jubilación reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU. Los valores deben seguirse de manera constante en todas las cuentas y contratos. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores de FBAR y Formulario 8938.

Errores comunes

• Suponer que el tratado entre EE. UU. y Suiza elimina el impuesto de EE. UU. sobre las distribuciones de pensión.
• Tratar un fondo de pensión suizo o una cuenta 3a como una simple cuenta de jubilación diferida de EE. UU.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de productos de jubilación suizos.
• No informar las cuentas financiadas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de pensión, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir la pensión, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.