Pensiones de España para expatriados estadounidenses: Seguridad Social, planes de pensiones e impuestos de EE. UU.

Cómo se tratan las pensiones españolas en EE. UU.

Las pensiones españolas no están automáticamente diferidas para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como un pago de un plan o anualidad recibido de una fuente fuera de los Estados Unidos, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni un documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y España puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían por artículo y protocolo. Un ciudadano estadounidense residente en España puede ser gravado por ambos países; el alivio de la doble tributación depende del tratado y del crédito fiscal extranjero.

Estructura de la pensión española

La pensión pública española se administra a través de la Seguridad Social. Los trabajadores acumulan derechos según las contribuciones y la duración de la carrera, y las prestaciones pueden incluir pensiones de jubilación, supervivencia y discapacidad. El ahorro de jubilación ocupacional e individual puede mantenerse en planes de pensiones, contratos de seguro u otros productos regulados. Estos arreglos financiados tienen sus propias reglas de contribución, inversión y prestación. Un trabajador puede tener tanto un derecho a pensión pública como uno o más productos privados financiados, con estados de diferentes proveedores. Esa división importa para la información de EE. UU. porque el derecho público puede ser un derecho estatutario no financiado, mientras que los planes o contratos de seguro financiados pueden ser cuentas financieras extranjeras.

Un plan de pensiones español no es automáticamente equivalente a un plan calificado de EE. UU. y no está automáticamente diferido para fines de EE. UU. La clasificación depende de los términos del plan, las contribuciones y los hechos del contribuyente. Los productos de jubilación basados en seguros pueden plantear preguntas adicionales sobre valor de rescate, distribuciones e información. Las reglas del impuesto sobre la renta personal español pueden proporcionar deducciones o reducciones por contribuciones, pero esas reglas locales no crean diferimiento fiscal de EE. UU.

Tratado, seguridad social y totalización

El tratado entre EE. UU. y España puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las pensiones por servicio gubernamental y las prestaciones de seguridad social pueden tener tratamiento especial por tratado; la definición de pensión gubernamental está controlada por el tratado. Las prestaciones de seguridad social generalmente son imponibles por el país que las paga, pero una prestación extranjera también puede ser imponible en EE. UU. por la cláusula de salvaguarda.

España tiene un acuerdo de totalización con EE. UU. Coordina cobertura y contribuciones de seguridad social; ayuda a evitar doble tributación de seguridad social y combinar períodos de cobertura, pero no elimina el impuesto de EE. UU. sobre distribuciones de pensión. Las preguntas de cobertura deben analizarse bajo el acuerdo y las reglas de cada país.

Obligaciones de información

Una cuenta de jubilación española financiada, un plan de pensiones o un contrato de seguro con valor de rescate generalmente debe informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según el valor y la titularidad. La determinación depende del tipo de arreglo, del valor durante el año y de los umbrales aplicables. Un derecho a pensión estatutaria no financiado puede analizarse de manera diferente para fines del FBAR, pero aún puede afectar el impuesto sobre la renta de EE. UU. cuando se distribuye.

Los PFIC u otras inversiones agrupadas mantenidas dentro de un producto de jubilación español pueden crear preguntas separadas de información e impuestos en EE. UU. aunque la envoltura reciba tratamiento por tratado. El Formulario 3520 puede aplicarse a arreglos tratados como fideicomisos extranjeros salvo excepción específica. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida, como Formulario 8938 o FBAR.

Costo y documentación

El costo de una pensión española no se limita a las contribuciones del propio empleado. Puede incluir contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de España pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, contribuciones del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Interacción fiscal española y crédito fiscal extranjero

Una pensión española también puede tributar en España según la residencia y la fuente de la pensión. El impuesto español pagado sobre una distribución de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo español es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en España.

Moneda y valoración

Los valores de la pensión para el FBAR y el Formulario 8938 deben convertirse a USD usando los tipos de cambio apropiados. Un plan de pensiones español puede contener fondos españoles u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas de PFIC. Aunque la envoltura de jubilación reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU. Los valores deben seguirse de manera constante en todas las cuentas y contratos. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores de FBAR y Formulario 8938.

Errores comunes

• Suponer que el tratado entre EE. UU. y España elimina el impuesto de EE. UU. sobre las distribuciones de pensión.
• Tratar un plan de pensiones español como una simple cuenta de jubilación diferida de EE. UU.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de productos de jubilación españoles.
• No informar las cuentas financiadas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de pensión, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir la pensión, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.