Pensiones de los Países Bajos para expatriados estadounidenses: AOW, ocupacionales e impuestos de EE. UU.

Cómo se tratan las pensiones neerlandesas en EE. UU.

Las pensiones neerlandesas no están automáticamente diferidas para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como un pago de un plan o anualidad recibido de una fuente fuera de los Estados Unidos, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni un documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y los Países Bajos puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían según el artículo y el protocolo, por lo que debe leerse completo antes de confiar en él. Un ciudadano estadounidense residente en los Países Bajos puede ser gravado por ambos países; el alivio de la doble tributación depende del tratado y del crédito fiscal extranjero.

Estructura de la pensión neerlandesa

El sistema de pensiones neerlandés incluye la pensión estatal AOW (Algemene Ouderdomswet), las pensiones ocupacionales y las provisiones individuales. La AOW es una pensión estatal básica basada en la residencia en los Países Bajos, con acumulación por cada año de residencia entre los 15 y los 67 años. Las pensiones ocupacionales suelen proporcionarse mediante fondos de pensión por sector o empresa y pueden ser de beneficio definido o de contribución definida. Las pensiones y anualidades individuales pueden complementar las capas estatal y ocupacional. Por tanto, un trabajador puede tener una prestación AOW más uno o más arreglos ocupacionales o individuales financiados, con estados de diferentes proveedores.

Los fondos de pensión ocupacionales neerlandeses tienen sus propias reglas de financiación, indexación y prestaciones, y la situación financiera de un fondo puede afectar los niveles de prestación. Una cuenta de pensión financiada, un contrato de seguro o una anualidad individual no es automáticamente equivalente a un plan calificado de EE. UU. y no está automáticamente diferida para fines de EE. UU. La clasificación depende de los términos del plan, la financiación y los hechos del contribuyente.

Tratado, seguridad social y totalización

El tratado entre EE. UU. y los Países Bajos puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las pensiones por servicio gubernamental y las prestaciones de seguridad social pueden tener tratamiento especial por tratado; la definición de pensión gubernamental está controlada por el tratado. Las prestaciones de seguridad social generalmente son imponibles por el país que las paga, pero una prestación extranjera también puede ser imponible en EE. UU. por la cláusula de salvaguarda.

Los Países Bajos tienen un acuerdo de totalización con EE. UU. Coordina cobertura y contribuciones de seguridad social; ayuda a evitar doble tributación de seguridad social y combinar períodos de cobertura, pero no elimina el impuesto de EE. UU. sobre distribuciones de pensión. Las preguntas de cobertura deben analizarse bajo el acuerdo y las reglas de cada país.

Obligaciones de información

Una cuenta de pensión neerlandesa financiada, un contrato de pensión ocupacional o una anualidad individual generalmente debe informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según el valor y la titularidad. La determinación depende del tipo de arreglo, del valor durante el año y de los umbrales aplicables. Una prestación de pensión estatutaria no financiada puede analizarse de manera diferente para fines del FBAR, pero aún puede afectar el impuesto sobre la renta de EE. UU. cuando se distribuye.

Los PFIC u otras inversiones agrupadas mantenidas dentro de un producto de jubilación neerlandés pueden crear preguntas separadas de información e impuestos en EE. UU. aunque la envoltura reciba tratamiento por tratado. El Formulario 3520 puede aplicarse a arreglos tratados como fideicomisos extranjeros salvo excepción específica. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida, como Formulario 8938 o FBAR.

Costo y documentación

El costo de una pensión neerlandesa no se limita a las contribuciones del propio empleado. Puede incluir contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de los Países Bajos pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, contribuciones del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Interacción fiscal neerlandesa y crédito fiscal extranjero

Una pensión neerlandesa también puede tributar en los Países Bajos según la residencia y la fuente de la pensión. El impuesto neerlandés pagado sobre una distribución de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo neerlandés es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en los Países Bajos.

Moneda y valoración

Los valores de la pensión para el FBAR y el Formulario 8938 deben convertirse a USD usando los tipos de cambio apropiados. Un producto de pensión neerlandés puede contener fondos neerlandeses u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas de PFIC. Aunque la envoltura de jubilación reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU. Los valores deben seguirse de manera constante en todas las cuentas y contratos. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores de FBAR y Formulario 8938.

Errores comunes

• Suponer que el tratado entre EE. UU. y los Países Bajos elimina el impuesto de EE. UU. sobre las distribuciones de pensión.
• Tratar una pensión ocupacional neerlandesa como una simple cuenta de jubilación diferida de EE. UU.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de productos de jubilación neerlandeses.
• No informar las cuentas financiadas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de pensión, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir la pensión, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.