Pensiones de México para expatriados estadounidenses: IMSS, ISSSTE, AFORE e impuestos de EE. UU.

Cómo se tratan las pensiones mexicanas en EE. UU.

Las pensiones mexicanas no están automáticamente diferidas para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como un pago de un plan o anualidad recibido de una fuente fuera de los Estados Unidos, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni un documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y México puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían según el artículo y el protocolo, por lo que debe leerse completo antes de confiar en él. Un ciudadano estadounidense residente en México puede ser gravado por ambos países; el alivio de la doble tributación depende del tratado y del crédito fiscal extranjero.

Estructura de la pensión mexicana

La cobertura de jubilación mexicana puede involucrar IMSS para trabajadores del sector privado, ISSSTE para muchos trabajadores del sector público y ahorro privado administrado a través de cuentas AFORE. Estos sistemas tienen diferentes reglas de contribución, fórmulas de prestación y requisitos administrativos. Un trabajador puede tener períodos en más de un sistema, y los estados de prestación pueden provenir de diferentes instituciones. Esa división importa para la información de EE. UU. porque un derecho a pensión pública puede ser un derecho estatutario no financiado, mientras que una AFORE es una cuenta individual financiada.

Las cuentas AFORE son cuentas individuales de ahorro para la jubilación administradas por administradores de fondos de pensiones autorizados. Las contribuciones pueden provenir del trabajador, del empleador y del gobierno, según el programa aplicable. Una AFORE no es automáticamente equivalente a una IRA de EE. UU. y no está automáticamente diferida para fines de EE. UU. La clasificación depende de la estructura de la cuenta, la financiación y los hechos del contribuyente. El ahorro para la jubilación mexicano también puede incluir contribuciones voluntarias y planes patrocinados por el empleador con sus propias reglas.

Tratado, seguridad social y totalización

El tratado entre EE. UU. y México puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las pensiones por servicio gubernamental y las prestaciones de seguridad social pueden tener tratamiento especial por tratado; la definición de pensión gubernamental está controlada por el tratado. Las prestaciones de seguridad social generalmente son imponibles por el país que las paga, pero una prestación extranjera también puede ser imponible en EE. UU. por la cláusula de salvaguarda.

México no tiene un acuerdo de totalización efectivo con EE. UU. Los acuerdos de totalización coordinan la cobertura y las contribuciones de seguridad social, mientras que los tratados fiscales abordan el impuesto sobre la renta. Un país puede tener un tratado fiscal pero ningún acuerdo de totalización, y México está en esa posición. Por lo tanto, las preguntas de cobertura y contribuciones deben analizarse bajo las reglas de cada país en lugar de suponer que están coordinadas.

Obligaciones de información

Una cuenta de jubilación mexicana financiada o una AFORE generalmente debe informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según el valor y la titularidad. La determinación depende del tipo de arreglo, del valor durante el año y de los umbrales aplicables. Un derecho a pensión estatutaria no financiado puede analizarse de manera diferente para fines del FBAR, pero aún puede afectar el impuesto sobre la renta de EE. UU. cuando se distribuye.

Los PFIC u otras inversiones agrupadas mantenidas dentro de una cuenta de jubilación mexicana pueden crear preguntas separadas de información e impuestos en EE. UU. aunque la envoltura reciba tratamiento por tratado. El Formulario 3520 puede aplicarse a arreglos tratados como fideicomisos extranjeros salvo excepción específica. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida, como Formulario 8938 o FBAR.

Costo y documentación

El costo de una pensión mexicana no se limita a las contribuciones del propio empleado. Puede incluir contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de México pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, contribuciones del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Interacción fiscal mexicana y crédito fiscal extranjero

Una pensión mexicana también puede tributar en México según la residencia y la fuente de la pensión. El impuesto mexicano pagado sobre una distribución de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo mexicano es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en México.

Moneda y valoración

Los valores de la pensión para el FBAR y el Formulario 8938 deben convertirse a USD usando los tipos de cambio apropiados. Una cuenta de jubilación mexicana puede contener fondos mexicanos u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas de PFIC. Aunque la envoltura de jubilación reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU. Los valores deben seguirse de manera constante en todas las cuentas y contratos. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores de FBAR y Formulario 8938.

Errores comunes

• Suponer que el tratado entre EE. UU. y México elimina el impuesto de EE. UU. sobre las distribuciones de pensión.
• Tratar una AFORE como una simple cuenta de jubilación diferida de EE. UU.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de cuentas de jubilación mexicanas.
• No informar las cuentas financiadas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.
• Suponer que la cobertura de totalización elimina el impuesto de EE. UU. sobre las pensiones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de pensión, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir la pensión, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.