Pensiones de Japón para expatriados estadounidenses: kokumin nenkin, kosei nenkin e impuestos de EE. UU.

Cómo se tratan las pensiones japonesas en EE. UU.

Las pensiones japonesas no están automáticamente diferidas para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como un pago de un plan o anualidad recibido de una fuente fuera de los Estados Unidos, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni un documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y Japón puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían según el artículo y el protocolo, por lo que debe leerse completo antes de confiar en él. Un ciudadano estadounidense residente en Japón puede ser gravado por ambos países; el alivio de la doble tributación depende del tratado y del crédito fiscal extranjero.

Estructura de la pensión japonesa

El sistema de pensión pública japonés incluye el Seguro Nacional de Pensiones (kokumin nenkin) para autónomos, estudiantes y otros, y el Seguro de Pensiones de Empleados (kosei nenkin) para empleados. Estos programas crean registros de contribución y prestación diferentes, y una persona que haya trabajado en ambas categorías puede tener prestaciones bajo ambos. Las asociaciones de ayuda mutua y los planes de pensión corporativos pueden proporcionar prestaciones de jubilación adicionales; también pueden estar disponibles los planes de contribución definida y otros arreglos patrocinados por el empleador. Esa mezcla importa para la información de EE. UU. porque las prestaciones públicas pueden ser derechos estatutarios no financiados, mientras que los arreglos corporativos o de contribución definida pueden ser cuentas financiadas.

Las prestaciones de pensión japonesas pueden pagarse a residentes en el extranjero sujetas a las reglas japonesas. Un arreglo de jubilación financiado, una pensión corporativa o una anualidad no es automáticamente equivalente a un plan calificado de EE. UU. y no está automáticamente diferido para fines de EE. UU. La clasificación depende de los términos del plan, la financiación y los hechos del contribuyente.

Tratado, seguridad social y totalización

El tratado entre EE. UU. y Japón puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las pensiones por servicio gubernamental y las prestaciones de seguridad social pueden tener tratamiento especial por tratado; la definición de pensión gubernamental está controlada por el tratado. Las prestaciones de seguridad social generalmente son imponibles por el país que las paga, pero una prestación extranjera también puede ser imponible en EE. UU. por la cláusula de salvaguarda.

Japón tiene un acuerdo de totalización con EE. UU. Coordina cobertura y contribuciones de seguridad social; ayuda a evitar doble tributación de seguridad social y combinar períodos de cobertura, pero no elimina el impuesto de EE. UU. sobre distribuciones de pensión. Las preguntas de cobertura deben analizarse bajo el acuerdo y las reglas de cada país.

Obligaciones de información

Una cuenta de jubilación japonesa financiada, una pensión corporativa o una anualidad generalmente debe informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según el valor y la titularidad. La determinación depende del tipo de arreglo, del valor durante el año y de los umbrales aplicables. Una prestación de pensión estatutaria no financiada puede analizarse de manera diferente para fines del FBAR, pero aún puede afectar el impuesto sobre la renta de EE. UU. cuando se distribuye.

Los PFIC u otras inversiones agrupadas mantenidas dentro de un producto de jubilación japonés pueden crear preguntas separadas de información e impuestos en EE. UU. aunque la envoltura reciba tratamiento por tratado. El Formulario 3520 puede aplicarse a arreglos tratados como fideicomisos extranjeros salvo excepción específica. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida, como Formulario 8938 o FBAR.

Costo y documentación

El costo de una pensión japonesa no se limita a las contribuciones del propio empleado. Puede incluir contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de Japón pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, contribuciones del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Interacción fiscal japonesa y crédito fiscal extranjero

Una pensión japonesa también puede tributar en Japón según la residencia y la fuente de la pensión. El impuesto japonés pagado sobre una distribución de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo japonés es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en Japón.

Moneda y valoración

Los valores de la pensión para el FBAR y el Formulario 8938 deben convertirse a USD usando los tipos de cambio apropiados. Un producto de jubilación japonés puede contener fondos japoneses u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas de PFIC. Aunque la envoltura de jubilación reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU. Los valores deben seguirse de manera constante en todas las cuentas y contratos. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores de FBAR y Formulario 8938.

Errores comunes

• Suponer que el tratado entre EE. UU. y Japón elimina el impuesto de EE. UU. sobre las distribuciones de pensión.
• Tratar una pensión corporativa japonesa como una simple cuenta de jubilación diferida de EE. UU.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de productos de jubilación japoneses.
• No informar las cuentas financiadas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de pensión, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir la pensión, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.