Pensiones de Alemania para expatriados estadounidenses: Deutsche Rentenversicherung, ocupacionales e impuestos de EE. UU.

Cómo se tratan las pensiones alemanas en EE. UU.

Las pensiones alemanas no están automáticamente diferidas para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como un pago de un plan o anualidad recibido de una fuente fuera de los Estados Unidos, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni un documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y Alemania puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían por artículo y protocolo. Un ciudadano estadounidense residente en Alemania puede ser gravado por ambos países.

Estructura de la pensión alemana

La previsión de vejez alemana se basa en un modelo de tres pilares: la seguridad social de pensiones (Deutsche Rentenversicherung) como pilar principal, con pensiones ocupacionales y pensiones individuales como pilares complementarios. La seguridad social de pensiones es obligatoria para los empleados y cubre a ciertos grupos de autónomos. La edad de jubilación está aumentando gradualmente hasta 67 para 2031; la jubilación anticipada es posible a partir de los 63 años después de al menos 35 años de seguro, sujeta a deducciones permanentes, y sin deducciones después de al menos 45 años. Posponer la jubilación puede aumentar la acumulación de la pensión en un 0,5 por ciento por cada mes trabajado después de la edad de jubilación estatutaria (BMAS: Old-age security in Germany).

Las pensiones ocupacionales tradicionalmente son provisiones voluntarias del empleador, pero los empleados pueden dirigir parte de su salario a un plan de pensión ocupacional. La previsión individual incluye las pensiones Riester, que reciben subsidios y beneficios fiscales para personas elegibles, y las pensiones Rürup, que pueden ser atractivas para autónomos. Estos productos no son automáticamente equivalentes a planes calificados de EE. UU. y no están automáticamente diferidos para fines de EE. UU. La clasificación depende de los términos del plan, la financiación y los hechos del contribuyente.

Tratado, seguridad social y totalización

El tratado entre EE. UU. y Alemania puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las pensiones por servicio gubernamental y las prestaciones de seguridad social pueden tener tratamiento especial por tratado; la definición de pensión gubernamental está controlada por el tratado. Las prestaciones de seguridad social generalmente son imponibles por el país que las paga, pero una prestación extranjera también puede ser imponible en EE. UU. por la cláusula de salvaguarda.

Alemania tiene un acuerdo de totalización con EE. UU. Coordina cobertura y contribuciones de seguridad social; ayuda a evitar doble tributación de seguridad social y combinar períodos de cobertura, pero no elimina el impuesto de EE. UU. sobre distribuciones de pensión. Las preguntas de cobertura deben analizarse bajo el acuerdo y las reglas de cada país.

Obligaciones de información

Una cuenta de jubilación alemana financiada, un contrato de pensión ocupacional o un producto de pensión individual generalmente debe informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según el valor y la titularidad. La determinación depende del tipo de arreglo, del valor durante el año y de los umbrales aplicables. Una prestación de pensión estatutaria no financiada puede analizarse de manera diferente para fines del FBAR, pero aún puede afectar el impuesto sobre la renta de EE. UU. cuando se distribuye.

Los PFIC u otras inversiones agrupadas mantenidas dentro de un producto de jubilación alemán pueden crear preguntas separadas de información e impuestos en EE. UU. aunque la envoltura reciba tratamiento por tratado. El Formulario 3520 puede aplicarse a arreglos tratados como fideicomisos extranjeros salvo excepción específica. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida, como Formulario 8938 o FBAR.

Costo y documentación

El costo de una pensión alemana no se limita a las contribuciones del propio empleado. Puede incluir contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de Alemania pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, contribuciones del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Interacción fiscal alemana y crédito fiscal extranjero

Una pensión alemana también puede tributar en Alemania según la residencia y la fuente de la pensión. El impuesto alemán pagado sobre una distribución de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo alemán es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en Alemania.

Moneda y valoración

Los valores de la pensión para el FBAR y el Formulario 8938 deben convertirse a USD usando los tipos de cambio apropiados. Un producto de pensión alemán puede contener fondos alemanes u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas de PFIC. Aunque la envoltura de jubilación reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU. Los valores deben seguirse de manera constante en todas las cuentas y contratos. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores de FBAR y Formulario 8938.

Errores comunes

• Suponer que el tratado entre EE. UU. y Alemania elimina el impuesto de EE. UU. sobre las distribuciones de pensión.
• Tratar un plan Riester o Rürup como una simple cuenta de jubilación diferida de EE. UU.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de productos de jubilación alemanes.
• No informar las cuentas financiadas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.
• Suponer que la cobertura de totalización elimina el impuesto de EE. UU. sobre las pensiones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de pensión, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir la pensión, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.