Pensiones de Canadá para expatriados estadounidenses: RRSP, RRIF, TFSA y impuestos de EE. UU.

Cómo se tratan las cuentas de jubilación canadienses en EE. UU.

Las cuentas de jubilación canadienses no están uniformemente diferidas para fines fiscales de EE. UU. Un RRSP o RRIF puede recibir alivio bajo el tratado fiscal entre EE. UU. y Canadá y el procedimiento aplicable del IRS, pero una TFSA o FHSA no recibe automáticamente el mismo tratamiento. EE. UU. grava las distribuciones de pensiones y anualidades extranjeras según la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato), y el ingreso puede ser total o parcialmente imponible aunque no se emita un formulario de información (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions).

La página del IRS sobre pensiones extranjeras excluye específicamente de la información del Formulario 3520 las transferencias a, la titularidad de y las distribuciones de un RRSP, RRIF u otro plan de jubilación canadiense dentro del significado de la sección 3 del Revenue Procedure 2014-55. Esa exclusión se limita a esos planes y no elimina por sí sola la información del FBAR ni del Formulario 8938.

RRSP y RRIF

Los RRSP y RRIF son las cuentas canadienses con mayor probabilidad de recibir diferimiento por tratado para ciudadanos estadounidenses. El alivio es específico del plan. Las contribuciones, el crecimiento y las distribuciones aún requieren registros que muestren el costo y los montos ya gravados. Los retiros mínimos de RRIF pueden crear ingresos recurrentes en EE. UU. y preguntas de crédito fiscal extranjero; su momento también puede afectar los valores de fin de año para el Formulario 8938.

TFSA y FHSA

Una TFSA o FHSA no debe suponerse diferida en EE. UU. Estas cuentas pueden tratarse como fideicomisos extranjeros, con ingreso potencialmente gravable de manera corriente y preguntas del Formulario 3520 según los hechos. El alivio de RRSP no se extiende a TFSA ni FHSA. Una TFSA puede contener inversiones que planteen preguntas de PFIC, y el estatus libre de impuestos bajo la ley canadiense no crea una exención fiscal de EE. UU. Cada inversión debe revisarse por separado.

Plan de Pensiones de Canadá y Seguridad de la Vejez

Las prestaciones de CPP, QPP y OAS generalmente son imponibles en EE. UU. como pensiones de seguridad social extranjeras. Pueden aplicarse reglas especiales del tratado, pero la cláusula de salvaguarda aún puede preservar la tributación de EE. UU. para ciudadanos estadounidenses. Los acuerdos de totalización entre EE. UU. y Canadá pueden ayudar a coordinar la cobertura, pero no eliminan el impuesto de EE. UU. sobre las prestaciones.

Obligaciones de información

Las cuentas de jubilación canadienses generalmente deben informarse en el FBAR y en el Formulario 8938 según el valor y la titularidad. Los PFIC mantenidos dentro de fondos mutuos o fondos segregados canadienses pueden plantear asuntos separados de información e impuestos. El Formulario 3520 puede aplicarse a cuentas tratadas como fideicomisos extranjeros a menos que se aplique una excepción específica. Los valores deben seguirse de manera constante.

Costo y documentación

El costo de un plan canadiense no se limita a las contribuciones del propio empleado. Puede incluir contribuciones del empleador que no se incluyeron en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de Canadá pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, contribuciones del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Tratado, cláusula de salvaguarda, seguridad social y totalización

El tratado fiscal entre EE. UU. y Canadá puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las prestaciones de CPP, QPP y OAS generalmente son imponibles en EE. UU. como pensiones de seguridad social extranjeras. Los acuerdos de totalización entre EE. UU. y Canadá pueden coordinar la cobertura y ayudar a evitar la doble tributación de seguridad social, pero no eliminan el impuesto de EE. UU. sobre las prestaciones. Las pensiones por servicio gubernamental pueden tener tratamiento especial por tratado, y la definición de pensión gubernamental está controlada por el tratado.

Crédito fiscal extranjero, moneda y valoración

El impuesto canadiense pagado sobre distribuciones de pensión puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a las reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo canadiense es acreditable, y la retención excesiva puede requerir una reclamación de devolución en Canadá. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., mientras que la conversión de fin de año afecta los valores del FBAR y del Formulario 8938. Los registros deben seguir las contribuciones y distribuciones tanto en CAD como en USD. Los valores para FBAR y Formulario 8938 deben convertirse a USD usando tipos de cambio apropiados.

Cómo la clasificación afecta los formularios

La clasificación determina qué formularios y vías de información aplican. Un análisis de fideicomiso extranjero puede plantear preguntas de propiedad, transferencias y distribuciones en el Formulario 3520. Un análisis de arreglo de pensión puede centrarse en el ingreso por distribución, el costo y el diferimiento por tratado. Cualquiera de las dos clasificaciones aún puede requerir FBAR y Formulario 8938 cuando se cumplen los umbrales y las pruebas de titularidad aplicables. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida.

Registros que conviene reunir antes de presentar

Una revisión útil generalmente requiere documentos del plan, estados de cuenta, historiales de contribuciones, registros de contribuciones del empleador, avisos de distribución, respaldo de conversión de moneda y presentaciones previas de EE. UU. y Canadá. Para RRSP y RRIF, los registros deben mostrar contribuciones deducibles y no deducibles, traspasos y cálculos de retiro mínimo. Para TFSA y FHSA, deben mostrar contribuciones, retiros, ingreso por inversiones y valores de cuenta. Para CPP, QPP u OAS, deben mostrar estados de prestaciones y cualquier impuesto extranjero retenido.

Errores comunes

• Suponer que todas las cuentas registradas canadienses están diferidas en EE. UU.
• Tratar una TFSA o FHSA como un RRSP.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de fondos canadienses.
• No informar las cuentas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo y las contribuciones.
• Suponer que las excepciones del Formulario 3520 eliminan las obligaciones del FBAR o del Formulario 8938.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de cuenta, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir las cuentas, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.