Superannuation australiana para expatriados estadounidenses: super, SMSF e impuestos de EE. UU.

Cómo se trata la superannuation australiana en EE. UU.

La superannuation australiana no está automáticamente diferida para fines fiscales de EE. UU. EE. UU. trata una distribución de pensión o anualidad extranjera como pago de un plan o anualidad de fuente extranjera, y el monto imponible generalmente es la distribución bruta menos el costo (inversión en el contrato) (IRS: The taxation of foreign pension and annuity distributions). Las distribuciones pueden ser total o parcialmente imponibles aunque no se emita un Formulario 1099 ni documento similar.

El tratado fiscal entre EE. UU. y Australia puede afectar el diferimiento, la fuente y el momento de la tributación de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva los derechos tributarios de EE. UU. sobre los ciudadanos estadounidenses. Los beneficios del tratado varían por artículo y protocolo, por lo que debe leerse completo antes de confiar en él. Un ciudadano estadounidense residente en Australia puede ser gravado por ambos países; el alivio de doble tributación depende del tratado y del crédito fiscal extranjero.

Estructura de la superannuation australiana

La superannuation puede mantenerse en fondos de industria, minoristas, corporativos o SMSF. Los fondos de industria y minoristas suelen ser arreglos agrupados con administradores profesionales. Una SMSF es un fondo privado cuyos miembros suelen ser administradores o directores de la empresa administradora, con deberes administrativos y de cumplimiento. Contribuciones, preservación y pagos de prestaciones se rigen por la ley australiana de superannuation; un trabajador puede tener varias cuentas y la consolidación puede cambiar los registros de información y valoración.

La superannuation generalmente se preserva hasta cumplir una condición de liberación, como alcanzar la edad de preservación y jubilarse. La Age Pension es independiente y está sujeta a prueba de recursos, con pruebas de ingresos y activos que pueden incluir saldos de superannuation. Esta distinción importa: la superannuation son activos financiados, mientras que la Age Pension es una prestación gubernamental. La Age Pension puede tener tratamiento especial por tratado; lea el tratado antes de concluir sobre su tributación en EE. UU.

Tratado, seguridad social y totalización

El tratado puede afectar el diferimiento y la fuente de las pensiones, pero la cláusula de salvaguarda generalmente preserva la tributación de EE. UU. de los ciudadanos estadounidenses. Las pensiones por servicio gubernamental y las prestaciones de seguridad social pueden tener tratamiento especial por tratado; la definición de pensión gubernamental la controla el tratado. Las prestaciones de seguridad social generalmente son imponibles por el país que las paga, pero una prestación extranjera también puede ser imponible en EE. UU. por la cláusula de salvaguarda.

Australia tiene acuerdo de totalización con EE. UU. Coordina cobertura y contribuciones de seguridad social; ayuda a evitar doble tributación de seguridad social y combinar períodos de cobertura, pero no elimina el impuesto de EE. UU. sobre distribuciones de pensión. Las preguntas de cobertura deben analizarse bajo el acuerdo y las reglas de cada país.

Obligaciones de información

Una cuenta de superannuation australiana financiada, incluida una SMSF, generalmente debe informarse en FBAR y Formulario 8938 según valor y titularidad. La determinación depende del tipo de arreglo, del valor durante el año y de los umbrales aplicables. Una SMSF puede plantear preguntas adicionales porque el miembro puede ser administrador o controlador, afectando el análisis de fideicomiso extranjero e información. Una prestación de pensión estatutaria no financiada puede analizarse de manera diferente para FBAR, pero puede afectar el impuesto de EE. UU. al distribuirse.

Los PFIC u otras inversiones agrupadas mantenidas dentro de un fondo australiano pueden crear preguntas separadas de información e impuestos en EE. UU. aunque la envoltura reciba tratamiento por tratado. El Formulario 3520 puede aplicarse a arreglos tratados como fideicomisos extranjeros salvo excepción específica. El IRS advierte que las excepciones específicas del plan no proporcionan alivio de otra información requerida, como Formulario 8938 o FBAR.

Costo y documentación

El costo de la superannuation australiana no se limita a las contribuciones del empleado. Puede incluir contribuciones del empleador no incluidas en el ingreso bruto de EE. UU., sujetas a las reglas de contribuciones del empleador extranjero. Las contribuciones realizadas mientras el contribuyente era no residente y no estaba sujeto al impuesto sobre la renta de EE. UU. ni de Australia pueden excluirse del costo bajo la regla de contribuciones extranjeras durante la no residencia. Los buenos registros deben separar contribuciones del empleado, del empleador, traspasos, conversiones de moneda y distribuciones.

Los estados del fondo, registros de contribuciones y estados financieros de la SMSF deben conservarse con los papeles de trabajo fiscales de EE. UU. La retención australiana y la fuente del tipo de cambio utilizado deben anotarse.

Interacción fiscal australiana y crédito fiscal extranjero

La superannuation y las prestaciones de Age Pension también pueden tributar en Australia según la residencia y la fuente. El impuesto australiano pagado sobre una distribución puede calificar para el Crédito Fiscal Extranjero de EE. UU., sujeto a reglas de fuente, limitación e imputabilidad. No todo cargo australiano es acreditable, y la retención excesiva puede requerir reclamación de devolución en Australia. Los fondos pueden retener impuesto en la fuente; concilie retención, declaraciones australianas e información de EE. UU. en lugar de suponer que la retención liquida la obligación de EE. UU.

Moneda y valoración

Los valores para FBAR y Formulario 8938 deben convertirse a USD usando tipos de cambio apropiados. Un fondo australiano puede contener fondos australianos u otras inversiones agrupadas que pueden plantear preguntas de PFIC. Aunque la envoltura de jubilación reciba tratamiento por tratado, las inversiones subyacentes pueden crear asuntos separados de información e impuestos en EE. UU. Los valores deben seguirse de manera constante en todas las cuentas y fondos. La conversión de moneda en la fecha de distribución afecta el monto del ingreso de EE. UU., y la conversión de fin de año afecta los valores de FBAR y Formulario 8938.

Errores comunes

• Suponer que toda la superannuation australiana está diferida en EE. UU.
• Tratar una SMSF como una simple cuenta bancaria a efectos de información.
• Ignorar los PFIC mantenidos dentro de fondos australianos.
• No informar las cuentas financiadas en el FBAR ni en el Formulario 8938.
• No documentar el costo, las contribuciones y el historial de distribuciones.
• Suponer que la cobertura de totalización elimina el impuesto de EE. UU. sobre las pensiones.

Próximos pasos

FileAbroad revisa el tipo de fondo, el tratado y las obligaciones de información del año fiscal. Use el formulario de admisión para describir el fondo, el país y los años fiscales involucrados. Ver también: Foreign Pensions for U.S. Expats, Retirement Abroad and U.S. Taxes, U.S. Tax Treaties for Expats.